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世龙实业:大华会计师事务所( 特殊普通合伙)关于对江西世龙实
发布时间:2022-06-29 06:22:12 | 作者:乐鱼竞技官网 来源:乐鱼体育捕鱼
  

  说明:本备案信息仅证明该报告已在北京注册会计师协会报备,不代表北京注册会计师协会在任何意义上对报告内容做出任何形式的保证。

  一、 关于江西世龙实业股份有限公司2021年年报问询函中相关事项的说明 1-25

  由江西世龙股份有限公司转来的《关于对江西世龙实业股份有限公司2021年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2022〕第280号,以下简称问询函)奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的江西世龙实业股份有限公司(以下简称“世龙实业公司”、“公司”)相关财务事项进行了审慎核查,现汇报如下:

  一、【问题1】年报显示,报告期内你公司实现营业收入21.75亿元,同比增加38.37%;实现归属于上市公司股东的净利润1.96亿元,同比增加237.85%;实现经营活动产生的现金流量净额4.16亿元,同比增加557.61%。其中,你公司下半年实现营业收入13.55亿元、净利润1.69亿元,分别占全年的62.30%、86.32%。

  (一)请结合主营业务开展情况、同行业可比公司情况等说明你公司下半年业绩明显好于上半年的合理性,是否存在年底突击交易调节利润或收入跨期确认的情形。

  报告期内,下半年公司经营业绩好于上半年主要受下半年营业收入及期间费用等变动影响较大所致,主要影响原因如下:

  2021年下半年受主要产品销售数量及销售价格增长影响,营业收入较上半年增加53,493.29万元,营业成本增加31,200.17万元。下半年覆盖原材料上涨因素后,产品毛利率较上半年仍有较大幅度的提升,产品毛利相比上半年增加22,293.12万元。主要产品上下半年销售变动情况如下:

  销售数量 销售单价 销售收入 销售成本 销售数量 销售单价 销售收入 销售成本

  产品名称 销量同比增减 销售均价同比增减 销售收入同比增减 销售成本同比增减 销售毛利同比增减

  产品名称 销量同比增减率 销售均价同比增减率 销售收入同比增减率 销售成本同比增减率 销售毛利同比增减率

  2021年下半年,受国内部分地区节能减排实施能耗双控的影响,AC发泡剂及水合肼同行业公司的产能受限,导致AC发泡剂及水合肼市场紧缺,供不应求,造成下半年销售数量增加同时销售单价提高,其中:AC发泡剂销售均价从9月开始持续上涨。AC发泡下半年销售均价相比上半年增加6,117.59元/吨,增幅较大;水合肼销售均价也从9月开始持续上涨,水合肼下半年销售均价相比上半年增加10,441.27元/吨,增幅较大。虽然主要产品原材料采购价格下半年也有所增长,但增长幅度低于产品销售价格增幅,下半年AC发泡剂及水合肼销售毛利额较上半年增加13,973.24万元。

  2021年下半年受“能耗双控”影响,烧碱主要生产地区山东、江苏等地开工负荷下降,供应量减少,烧碱价格一直在偏高位运行。受此影响,相比上半年,2021年下半年烧碱销售均价增加1,247.77元/吨。虽然主要产品原材料采购价格下半年也有所增长,但增长幅度低于产品销售价格增幅,烧碱销售收入相比上半年增加10,016.82万元,销售毛利增加6,658.01万元。

  2021年下半年期间费用较上半年增加2,234.78万元,其中销售费用增加313.70万元,管理费用增加1,938.72万元,研发费用增加256.80万元。销售费用、管理费用及研发费用的增加主要系公司报告期内业绩较好,员工工资及奖金增加所致。财务费用下半年减少主要系公司陆续归还了银行借款,导致支付的利息减少所致。

  公司主要以化工产品为主,主要产品为AC发泡剂、水合肼以及氯碱产品。与化工行业上市公司进行对比,可以看出,相比上半年,同行业公司2021年下半年销售收入、净利润均有较大幅度的增长,公司净利润增长幅度大于氯碱化工、嘉化能源,与巨化股份较为接近,但由于公司与同行业公司收入及净利润规模大小不同,因此增长比例并无可比性,总体趋势来看,同行业公司下半年业绩均出现较大幅度增长,因此公司下半年经营利润增长符合行业规律。

  综上,公司下半年业绩明显好于上半年具备合理性,不存在年底突击交易调节利润或收入跨期确认的情形

  (二)请结合行业发展状况及公司经营环境、产品价格、收入和成本构成、期间费用、非经常性损益等因素,说明你公司营业收入与净利润上升幅度差异较大的原因;并量化说明经营活动产生的现金流量净额与净利润变动幅度不匹配的原因。

  报告期内,公司实现营业收入217,459.31万元,较上年同期增长38.37%;实现归母净利润19,559.16万元,较上年同期增长237.87%,净利润上升幅度与营业收入上升幅度差异较大,前后年度经营情况如下:

  公司属于化工行业,化工行业受国家宏观政策调整影响较大。2021年受国家环保降耗、限电等因素影响,部分同行业公司生产受到一定影响,导致部分产品较为紧俏,市场销售价格出现较大幅度的上升,主要产品前后年度销售收入及毛利增长幅度如下:

  产品名称 销售收入同比增减 销售收入同比增减率 销售成本同比增减 销售成本同比增减率 销售毛利同比增减 销售毛利同比增减率

  报告期,AC发泡剂销售数量减少3,267.27吨,但销售均价增加5,450.55元/吨;水合肼销售均价增加7,328.70元/吨,同时销量增加4,892.34吨;烧碱销售均价增加784.56元/吨,销量增加2,214.81吨;对氯苯甲醛销售均价增加1,626.10元/吨,销售数量增加3,795.51吨,以上主要产品销售数量及单价的增减导致本年度销售收入大幅度增加。

  公司产品主要材料为尿素、工业盐、煤炭等大宗材料,2021年受宏观经济政策及市场因素影响,主要材料采购价格也出现较大幅度的上升,导致本年度营业成本增加31,583.55万元,同比增长22.58%,小于营业收入增长幅度。

  2021年公司期间费用19,209.45万元,相比上年同期增加5,186.17万元,同比增长36.98%。其中销售费用较上年增加231.09万元,主要系招待费用、销售其他费用及咨询费的增加。管理费用较2020年增加4,019.57万元,增长较多,主要系公司本期经营状况较好,管理人员工资,奖金及福利费增加,部分公共设施转固导致2021年计提的资产折旧增加,同时子公司2021年生产规模扩大,管理费用亦有所增加。财务费用较上年增加385.34万元,主要系上半年短期借款增加导致支付的利息增加所致。研发费用较上年增加550.17万元,主要因本期经营状况较好,研发人员工资水平及奖金增加所致。

  2021年公司信用减值损失相比上年同期增加21,807.74万元,主要系2020年公司由于对部分收回存在重大不确定性的应收账款单项计提坏账准备导致坏账准备金额较大,2021年收回了部分账龄较长的应收账款,坏账准备冲回所致。

  2021年非经常性损益为-342.59元,较上年685.58万元减少1,028.17万元,系本年购买使用碳排放使用权1,115.98万元所致。

  综上所述,报告期受化工行业整体趋势向好及市场因素影响,主要产品销售价格较上年同期出现较大幅度上涨,营业收入增长幅度远大于营业成本的增长,产品销售毛利增长较多,导致报告期公司净利润增长幅度大于营业收入增幅,因此公司营业收入与净利润上升幅度差异较大具备合理性。

  1)2021年经营活动现金流入较2020年增加1,834.68万元,增长1.50%,增幅不大。

  2021年销售商品、提供劳务收到的现金较2020年增加3,797.57万元,增长3.17%,主要系营业收入增长导致现金回款增加,同时本年度货款收回较为及时。

  2021年收到的税费返还较2020年减少1,478.01万元,减少71.81%。主要系2021年销售收入上涨,增值税销项税增加,外销产品出口应退税款全部用于抵扣内销应纳增值税,导致本年度退回的出口退税大幅减少。

  2021年销售商品提供劳务收到的现金较2020年增加3,797.57万元,低于收入增长幅度,主要系2021年以票据背书方式收到的货款增加导致销售商品提供劳务收到的现金增长幅度较小。

  2021年购买商品、接受劳务支付的现金流出较2020年减少42,761.29万元,降幅43.70%。主要是因为2021年公司以票据背书方式支付电费及材料采购款增加所致。

  2021年支付给职工的现金流出较2020年增加2,771.83万元,增长22.57%,主要系2021年公司效益好,员工工资、奖金及各项福利费均有所增加。

  2021年支付各项税费的现金流出较2020年增加6,584.22万元,增长295.75%,主要系2021年公司主要产品销售价格增长较快,增值率高,缴纳的增值税及附加税增加,同时2021年由于公司未通过高新技术企业资格复审,所得税率为25%,缴纳的所得税增加所致。

  综上,本年度销售收入增加、销售回款情况较好导致经营活动现金流入增加,以票据背书方式支付的采购款增加导致经营活动现金流出减少,因此本年度经营活动产生的现金流量净额大幅增加。

  处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列) 17.07 -55.70 72.76 130.64%

  从上表净利润与经营活动产生的现金流量净额勾稽过程可以看出,2020年由于应收款项计提的减值损失较多,本年度应收款项收回情况较好且收回了前期部分长账龄应收账款,计提的减值准备较少。公司在建工程陆续转固计提折旧,导致本年度计提的资产折旧金额较上年增长较多。同时本年度由于期初承兑汇票在本期陆续到期承兑、贴现及本年度以票据背书支付采购款增加,导致经营性应收的减少及经营性应付的增加对经营活动产生的现金流量金额产生了较大影响。

  综上,报告期由于销售收入大幅增加及款项收回较为及时,同时以票据背书方式支付采购款增加,导致经营活动产生的现金流量净额大幅增加,同时由于2020年公司净利润为亏损,2021年盈利,因此计算增长比例时所使用分母及增长的绝对值存在差异,同时受经营活动中非现金收支因素对净利润的影响,导致经营活动产生的现金流量净额与净利润变动幅度不匹配,但具备合理性。

  (三)报告期内,你公司出口业务实现营业收入2.73亿元,同比增加66.02%。请详细说明你公司报告期出口业务的主要内容、收入来源国家(地区)及相应收入金额、实现收入的主体名称及其所处国家(地区)、主要客户及是否存在关联关系、相应赊销比例及截至回函日的回款情况、同比大幅增长的原因等。

  1、报告期内出口业务收入实现收入主体及所处国家(地区)、出口业务收入同比大幅

  报告期内公司实现收入主体为世龙实业本部及控股子公司世龙新材料公司,均位于国内,均为自产产品的出口销售,主要情况如下:

  报告期内,公司出口业务收入同比增长66.02%,增长主要原因系2021年受宏观经济及国外市场需求影响,出口产品数量及销售价格增长幅度较大,导致出口收入增长较快。前后年度出口产品数量、销售价格变动情况如下:

  由上表可以看出,本年度出口收入增长主要系AC发泡剂出口数量及单价上升所致。

  2、请详细说明你公司报告期出口业务的主要内容、收入来源国家(地区)及相应收入金额

  报告期内,公司出口业务主要内容为AC发泡剂、丁酸、丙酸等产品的出口,出口收入主要来源国家(地区)及相应收入金额如下:

  客户名称 销售收入 应收账款/合同负债 赊销比例 期后回款比例 是否关联关系

  报告期内,出口业务主要客户与公司均不存在关联关系,截止回函日,所有款项均已收回。

  (四)请说明营业收入确认是否真实、准确,是否存在无实物流转的贸易性收入,并向我部报备近三年前十大客户基本情况列表

  报告期内,公司营业收入来源主要为自产产品销售、供应链业务,均属于在某一时点履行的履约义务,具体收入确认政策如下:

  (2)自产产品境内销售:自产产品的境内销售,在货物发出并经客户签收确认,已经收回货款或取得收款权力凭证且相关经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠计量时确认收入;

  (3)供应链业务收入:本公司供应链业务包括贸易产品销售和供应链服务。贸易产品销售在货物发出并经客户签收,已经收回货款或取得收款权力凭证且相关经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠计量时确认收入;供应链服务的主要内容包括购销代理、等,在提供服务的单次交易完成并结算后确认收入。

  公司严格按照企业会计准则及公司收入确认政策确认收入,在产品发出或服务已提供并经客户签收后,相关经济利益很可能流入的情况下根据销售合同约定的金额确认收入。报告期内公司营业收入的确认是真实、准确的,不存在无实物流转的贸易性收入。

  (五)请年审会计师对上述问题核查并发表明确意见。同时,说明对公司收入确认所执行的审计程序及获取的审计证据,并就所执行的审计证据是否充分,公司收入确认是否合规等发表明确意见。

  1)了解公司与收入确认相关的内部控制,评价并测试相关内部控制是否有效并得到执行。

  2)与公司管理层进行沟通和访谈,了解本年度行业发展情况及公司经营环境变化,了解主要产品销售情况、产品价格等变动情况。

  3)获取公司上下半年财务数据并进行对比分析,查询同行业公司变动情况,分析其变动是否与同行业一致,确认公司是否存在年底突击交易调节利润或收入跨期确认的情形。

  4)对营业收入执行分析性程序,分析主要产品价格、毛利率、收入及成本构成的变动,对期间费用、非经常性损益等进行对比分析,分析营业收入及利润变动的合理性。

  5)获取管理层编制的现金流量表,对现金流量表及附表进行复核,分析经营活动现金流量净额与净利润变动幅度不匹配的合理性。

  6)索取销售合同台账,抽取销售合同进行检查,检查合同主要条款,识别与商品控制权转移相关的条款与条件,评价公司收入确认时点是否符合会计准则规定。

  7)索取近三年公司前十名客户名单,对变动情况进行了解和分析;通过企查查等网络途径查询主要客户信息,并向公司董监高等人员进行确认,确认是否与其存在关联关系。

  8)对本年度营业收入进行细节测试,检查与收入确认相关的支持性文件;结合往来款项函证,对主要客户销售金额进行函证,取得客户回函已验证客户销售的线)针对出口收入,查询海关电子口岸信息系统、对境外主要客户销售收入进行函证,取得并检查出口收入对应报关单及提单、收款记录、期后收款记录、等,评价出口收入的线)对营业收入执行截止测试,评价收入确认的完整性及是否计入恰当的会计期间。

  经核查,我们认为,公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一致。我们对收入确认已实施了恰当的审计程序并获取了充分的审计证据,公司收入确认符合会计准则的规定。

  二、【问题2】关于供应链业务。年报显示,报告期内你公司实现贸易类业务收入0.16亿元,同比下降93.52%。

  (一)请补充披露全资子公司江西世龙供应链管理有限公司2021年主要财务数据,并

  说明供应链业务收入大幅下降的原因,以前年度供应链业务是否真实,相关应收款项的回收情况。

  2、说明供应链业务收入大幅下降的原因,以前年度供应链业务是否真实,相关应收款项的回收情况。

  鉴于江西世龙供应链管理有限公司2020年供应链业务形成大额应收账款且收回存在重大不确定性,计提了较大金额的坏账准备,因此公司董事会要求供应链业务于2021年度逐步停止,2021年上半年供应链业务主要系延续性收尾业务,2021年7月份其业务全面暂停,后续工作集中于应收账款的催收及资产催收保全工作,因此本年度供应链业务收入大幅降低。

  公司与供应链客户之间的交易是基于双方真实的业务合作意愿,双方的业务均签订了合同,开具发票,取得了货物签收单,并根据会计准则的规定进行了收入确认。公司对供应链业务进行了自查,未发现存在虚假贸易的情况。

  截止2021年12月31日,供应链公司应收账款余额1.48亿元,计提坏账准备1.48亿元,均系2020年度供应链业务形成,2021年供应链业务已全部收回货款。

  (二)请说明报告期内你公司贸易类业务主要销售商品及服务、实物流转、资金流转情况、相关交易是否具备商业实质、是否存在为客户垫资情形,并说明客户、供应商与公司是否存在关联关系及其他可能导致利益倾斜的关系。

  本报告期内,公司供应链业务营业收入1,571.31万元,主要销售情况如下:

  报告期内,公司供应链业务主要为硫磺及硫酸铵的销售,根据公司与客户,公司与供应商签订的购销合同,公司根据产品紧俏程度和供应商供货情况,采取预付货款等方式将货款支付给供应商;根据下游客户情况采取、货到付款等形式收回资金,不存在为客户垫资的情况,与客户及供应商不存在关联关系及其他可能导致利益倾斜的关系。货物流转一般为客户自提方式交付,公司无自有贸易仓库,根据合同约定的交货时间,由公司将提货信息告知公司供应商,由公司客户安排车辆自供应商或货物存放地提货,提货完成后将车辆信息、货物签收单等资料交付给公司,公司与供应商及客户对货物交付情况进行确认后进行结算。在交易过程中,公司根据合同约定提供产品和服务,由于存在购销价格差价、公司承担了客户的信用风险,公司在履行合同的过程中明显的改变了公司未来现金流量的风险、时间分布和金额,因此相关交易具备商业实质。

  1)与公司管理层进行沟通和访谈,对本年度供应链业务开展情况进行了解,了解并分析供应链业务变动情况原因,了解供应链业务款项收回情况。

  2)了解公司的收入确认政策,相关账务处理情况,对公司收入确认的会计政策是否符合会计准则的相关规定进行检查。

  3)索取并检查供应链业务相关的购销合同、业务单据、资金收付凭证,以确认供应链业务是否真实发生,检查与客户及供应商资金收付情况。

  5)通过企查查及其他网络途径查询主要客户、供应商工商信息资料,检查是否与公司存在关联方关系。

  经核查,我们认为,公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一致。相关交易具备商业实质、不存在为客户垫资情形。相关客户、供应商与公司不存在关联关系及其他可能导致利益倾斜的关系。

  三、【问题4】2020年,你公司内部控制被出具带强调事项段的无保留意见,公司资金支付环节存在内部控制缺陷。2021年,你公司内部控制被出具标准无保留意见。

  (一)报告期内,公司曾披露《关于印章、证照资料失控的公告》,并一度涉嫌存在两个公章、双头董事会。请年审会计师结合前述事项明确说明公司2021年内部控制是否存在重大缺陷,所出具内部控制鉴证意见是否恰当。

  内部控制鉴证报告仅是对财务报表审计过程中与财务报表相关的内部控制进行鉴证,并

  非内部控制审计。2021年年报审计过程中,我们对公司“印章、证照资料失控”、“涉嫌存在两个公章、双头董事会”等事项发生的基本情况及公司采取的整改措施进行了关注和了解,并评估了该等事项对财务报表的影响,结合公司对相关事项的公告,我们认为,公司在以下方面存在内部控制缺陷:

  1、公司在高级管理人员离任交接时对公章、证照资料管控不严,导致公章、证照失控。表明公司在公章、证照管理环节存在内部控制缺陷。

  2、公司存在董事会会议通知至召开日间隔时间较短、2020年度股东大会通知中未披露新增临时提案相关内容及未及时披露相关信息,表明公司在股东大会、董事会的规范运作、信息披露等环节存在内部控制缺陷。

  审计过程中,我们与公司治理层及管理层就上述缺陷进行了沟通,了解了公司针对内部控制缺陷的整改措施及整改后运行情况,公司采取了以下改进措施:

  1)积极推动换届选举工作,强化公司内部规范治理。鉴于公司第四届董事会任期已于2020年5月11日届满,间接控股股东层面矛盾突出,换届选举事项严重滞后。公司于2021年9月1日召开了第四届董事会第三十二次会议,会议选举汪国清先生为公司董事长,并代行总经理职权。在新任董事长及经营层的领导下,公司在人事制度、行政管理及生产经营等方方面面进行了全面地梳理及规范完善,加强公司内部治理。2021年12月3日,公司严格按照相关法律法规及《公司章程》的要求积极推动了董事会、监事会换届选举工作,换届相关工作已于2022年年初顺利完成,较好的保障了公司三会正常有效运作。

  2)2021年9月2日,公司办妥了公章、董事会印章遗失补刻备案手续并领取到了新的公章和董事会印章。2021年9月10日,公司对《印鉴管理制度》进行了完善化修订,补充规定了公司印鉴移交需办理的有关手续,需签署移交人、接交人、监交人、移交时间、印模等信息。同时对公司印鉴(包括公章、合同专用章、财务专用章等基本印章;各职能部门章及内部业务章)在刻印、使用、废止及更换、保管等方面进行了更加严格的规定。公司自2021年9月起严格遵守并执行《印鉴管理制度》(2021年9月)的有关规定,公司公章由总经办专人保管,各部门执行用印审批流程后方可用印,保管人在盖章后做好相关台帐。严禁公章、合同章、法定代表人私章独立带离公司使用,确需带公章、合同章外借办事使用时,需填写《印章外借使用申请审批表》,保管人需与办事人一同前往或指派代表一同前往。

  公司信息披露密钥自2021年9月1日起处于失控状态,在政府、法院等有关部门协调指导下,公司信息披露密钥于2021年10月24日下午17时返还公司。在信息披露密钥返还至公司后,公司对其使用及保管等进行了严格的规定。董事长及董事会秘书均作为信息披露主要责任人,公司的信息披露密钥主要由董事会秘书保管、董事长监管。公司进一步完善修订了信息披露文件审批制度,临时报告信息披露文件需由编制人草拟,董事会秘书修订审核后提交至公司董事长审批,待董事长审批通过后再行提交至深交所信息披露专区系统予以披露。公司严控信息披露密钥的保管与使用,杜绝了信息披露密钥失控等不良情形的二次发生。

  3)积极整改信息披露工作,进一步提高规范运作意识。报告期内,证监局及深圳证券交易所对公司下发的相关《决定书》及《监管函》,对进一步规范公司治理、完善内控体系、提高信息披露质量起到了重要的指导和推动作用。经过梳理和分析,公司深刻认识到了在公司治理、内部控制、信息披露等方面存在的问题与不足,公司将根据江西证监局下发的《决定书》及深圳证券交易所下发《监管函》的有关要求,积极开展整改工作,认真持续地落实各项整改措施,提升公司董事、监事及高级管理人员的规范运作意识,提升公司规范运作能力,强化内部控制监督检查。

  公司深刻汲取教训,今后将进一步加强对证券法律法规的学习,严格遵守《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》、《上市公司信息披露管理办法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号-主板上市公司规范运作》等法律、法规和规范性文件的规定,并以本次整改为契机,结合公司实际情况,推动公司合规建设常态化,积极提升公司信息披露质量,强化规范运作意识,切实维护公司及广大投资者的利益,促进公司规范、持续、健康、稳定发展。

  4)加强员工培训,增强员工对公司内部控制的理解和执行力,完善内部控制流程的审批和权限授予;加强内控制度的执行监督与检查,不断跟进内控制度的落实情况及执行效果。同时加强内部审计工作力度,进一步增加内部审计人员配备,充分发挥相关部门审计、审核、监督和管理等职能。

  内部控制鉴证报告仅是对财务报表审计过程中与财务报表相关的内部控制进行鉴证,上述内部控制缺陷并非与财务报告直接相关的内控缺陷,审计过程中,我们已关注到上述非财务报告内部控制缺陷,对内控缺陷的基本情况和公司的整改措施进行了了解。经核查,我们认为上述内部控制缺陷在公司内部控制自我评价报告中得到了恰当的披露并得到有效的整改,于内部控制评价报告基准日,公司内部控制是有效的,不存在重大缺陷。

  综上所述,我们认为,于内部控制评价报告基准日,公司内部控制不存在重大缺陷,所出具内部控制鉴证意见是恰当的。

  四、【问题五】关于应收账款。年报显示,你公司应收账款期末账面余额2.70亿元,坏账准备余额2.01亿元。请你公司列示说明应收账款前十名欠款方的以下情况:形成原因、形成时间、交易内容、销售金额、合同约定的付款时间、以往年度减值计提情况、交易货物流转情况,以及欠款主体的主要业务范围、是否与公司存在关联关系及潜在关联关系,并核实说明相关交易的线、说明应收账款前十名欠款方的以下情况:形成原因、形成时间、交易内容、销售金额、合同约定的付款时间、以往年度减值计提情况、交易货物流转情况

  客户名称 应收账款余额 形成原因 形成时间 交易内容 2021年销售金额(不含税) 合同约定付款时间 以前年度减值计提金额 交易货物流转情况

  客户二 5,850.62 对方涉及多项诉讼,无支付能力 2020年 戊酮 - 货到付款 5,850.62 上游供应商送货

  客户五 486.76 信用期内 2021年 邻氯苯腈 787.65 货到合格票寄到30天付款 - 公司送货上门

  客户六 346.68 信用期内 2021年 十水碳酸钠、水电、氢气 2,471.24 次月付清 - 客户上门自提

  公司前十名应收账款2021年度主要情况如上表所示,其中客户一上海涌垦化工有限公司、客户二如东泰邦化工有限公司应收账款系2020年交易业务形成,由于两公司财务状况不佳,截止本期期末,款项仍未支付,由于应收账款可收回性存在重大不确定性,公司管理层对其单独计提了坏账准备,同时停止了与其交易活动,2021年对两公司销售额为0元。其他客户应收账款均系2021年交易活动形成,未到信用期,因此尚未回款。交易内容均为

  公司自产产品,货物流转方式分为公司送货上门、客户自提及委托船运公司运输出口等方式进行交货。

  2、欠款主体的主要业务范围、是否与公司存在关联关系及潜在关联关系,并核实说明相关交易的真实性

  客户一 许可项目:危险化学品经营,农药批发。一般项目:化工产品销售(不含许可类化工产品),燃料油,石油制品,工业油脂,润滑油,化肥,橡胶助剂,医药中间体(除药品和危险品),高分子材料,建筑装潢材料销售,电气机械设备销售,机械设备销售,从事化工科技专业领域内技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务,货物进出口,技术进出口。 不存在 不存在

  客户二 危险化学品经营(按《危险化学品经营许可证》核定范围和期限经营);化工原料、化工产品、化工设备、金属材料、矿产品、化肥销售(危险化学品除外)。 不存在 不存在

  客户四 AC发泡剂、复配阻燃剂、EVA造粒的生产、销售;危险化学品经营(按许可证核定项目经营);化工产品销售(危化品除外);自营和代理各类商品及技术的进出口业务,但国家限定企业经营或禁止进出口的商品和技术除外。 不存在 不存在

  客户五 研发、生产(储存)、销售:联苯腈、二甲联苯、氯化镁。 不存在 不存在

  客户七 许可项目:药品生产;货物进出口;技术进出口。一般项目:专用化学产品制造(不含危险化学品)。 不存在 不存在

  客户八 建筑材料技术研发及转让;混凝土外加剂、水处理药剂技术研发及销售(不含危险品);五金商品、机电设备销售;国内一般贸易;经济信息咨询(不含投资咨询);胶粘剂、防水剂生产、销售;易制爆危险化学品:硝酸、过氧化氢溶液(含量>8%)、硝酸镁、硝酸钠、硝酸钙、锌粉、硫磺;其他危险化学品:氯、硅酸四乙酯、正硅酸甲酯、丙烯酸(稳定的)、丙烯酸甲酯(稳定的)、丙烯酸正丁酯(稳定的)、丙烯酸乙酯(稳定的)、乙醇(无水)、亚硫酸氢钠、氢氧化纳、氢氧化钠溶液(含量≥30%)、硫酸、1,2-苯二酚、1,4-苯二酚、苯酚、邻苯二甲酸酐(含马本酸酐大于0.05%)、乙酸酐、苯基二氯硅烷、苯基三氯硅烷、亚硫酸氢纳、铬酸钠、重铬酸钡、1-丙醇、2-丙醇、丙酮、次氯酸钠溶液(含有效氯>5%)、粗苯、甲苯、1,2-二甲苯、四氯乙烯、三氯化铁、三氯化铁液体、乙酰氯、环氯乙烷、1,2-二氯苯、1,3-二氯苯、汽油、柴油(闭杯闪点≤60℃)、乙醇汽油、甲醇汽油、石脑油、丙烷、丙烯、四氯化硅、1,1-二氯乙烷、1,2-二氯乙烷、过二硫酸铵、N,N-二甲基甲酰胺、过硼酸钠、环已烷、甲醇钠、甲醇钠甲醇溶液、2-甲基-2-丁醇、亚磷酸三乙酯、亚磷酸三甲酯、甲硫醇、连二亚硫酸钾、连二亚硫酸钠、硫化钠、氯苯、氯化苄、氯化钴、钠石灰(含氢氧化钠>4%)、硼酸、甲醇、硫酸氢钠、巯基乙酸、2-巯基丙酸、壬基酚、生漆、生松香、十二烷基三氯硅烷、六甲基二硅醚、正戊 醇、戊二醛、硝基苯、硝酸钴、亚硫酸氢钠、亚硝酸钠、乙醇钠、乙醇钠乙醇溶液、乙基三氯硅烷、甲醛溶液、乙酸(含量>80%)、乙酸溶液(10%<含量≤80%)、异戊醇钠、含易燃溶剂的合成树脂、油漆、辅助材料、涂料等制品(闭杯闪点≤60℃)[如:醇基液体燃料、乙醇溶液(按体积含乙醇大于24%)]无储存经营。 不存在 不存在

  客户九 一般项目:新材料技术研发;新材料技术推广服务;工程和技术研究和试验发展;非常规水源利用技术研发;污水处理及其再生利用;水环境污染防治服务;技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广;环境保护监测;环保咨询服务;水污染治理;环境保护专用设备制造;环境保护专用设备销售;包装材料及制品销售;五金产品批发;办公用品销售;劳动保护用品销售;橡胶制品销售;日用品销售;电子产品销售;电线、电缆经营;仪器仪表销售;机械电气设备销售;电力设施器材销售;计算机软硬件及辅助设备批发;润滑油销售;石油制品销售(不含危险化学品);食用农产品批发;农副产品销售;实验分析仪器销售;消防器材销售;安防设备销售;灯具销售;配电开关控制设备销售;制冷、空调设备销售;建筑工程用机械销售;机械设备销售;金属材料销售;专用化学产品销售(不含危险化学品);化工产品销售(不含许可类化工产品);劳务服务(不含劳务派遣);塑料制品销售;办公设备销售(除许可业务外,可自主依法经营法律法规非禁止或限制的项目)许可项目:危险化学品经营;城市生活垃圾经营性服务 不存在 不存在

  经查询和了解,公司前十名欠款主体经营范围均与公司所销售货物有关,公司与其开展交易活动具备合理性。公司与客户交易活动中已完成货物的交付,取得了收款的权利,相关交易是真实的。同时,以上主要客户中,江西省博浩源化工有限公司系公司时任董事长、总经理曾道龙先生具有重大影响的公司为公司关联方,其他客户均与公司不存在关联关系及潜在关联关系,相关交易是线、请年审会计师对上述问题核查并发表明确意见。

  1)了解公司与应收账款前十名客户交易的主要内容、了解欠款形成的原因和时间;对管理层计提的坏账准备进行复核,确定坏账准备计提金额及依据是否充分。

  2)抽取应收账款前十名客户销售合同、收入确认单据进行检查,了解与客户业务开展过程中货物流转方式。对客户交易金额及应收账款余额进行函证,以确认交易及应收账款的存在性及准确性。

  3)查询和了解应收账款前十名客户的业务范围,判断与其交易是否合理,检查其工商信息,核查是否与公司存在关联关系。

  经核查,我们认为,公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一致,应收账款欠款方前十名中,除公司已披露的关联方外,与其他欠款方不存在关联关系及潜在关联关系,相关交易是线】关于预付款项及其他应收款。报告期末,你公司预付款项余额为0.25亿元、其他应收款账面余额为0.16亿元。请你公司补充说明预付款项、其他应收款具体情况,包括交易对方、是否为关联方、交易金额、款项用途、账龄、坏账计提情况及计提依据、是否存在违规财务资助、资金占用的情形。

  报告期期末,公司预付款项余额为2,461.02万元,主要预付款项情况如下:

  预付供应商名称 预付款项余额 账龄 坏账准备计提 合同交易金额 款项用途 是否为关联方 期后结算金额(含税)

  截止报告期末,公司预付款项均系对应采购材料尚未到货或服务尚未提供,因此未结算转销,不存在到期不能收回或供应商无法供货的情况,不计提减值准备。公司预付款项均系公司根据生产经营需要与供应商签订合同,并根据合同约定支付相应款项,不存在违规财务资助、资金占用的情形,截止问询函回复日,上述预付款项大部分已到货结算。

  报告期期末,公司其他应收款余额为1,597.68万元,主要其他应收款情况如下:

  单位名称 期末余额 坏账准备 坏账准备计提依据 账龄 款项内容 是否为关联方

  景德镇翔鼎贸易有限公司 941.60 935.09 结合诉讼可执行情况,单项计提坏账准备 1-2年 待收回已支付货款 否

  误付款 238.40 238.40 被电信诈骗款,收回可能性小,全额计提坏账准备 1-2年 被电信诈骗误付款 否

  代扣代缴五险一金 158.96 - 根据账龄及款项性质计提 1年以内 代扣代缴款 否

  报告期期末,公司其他应收款主要系应收景德镇翔鼎贸易有限公司预付货款及被电信诈骗误付款,占其他应收款余额73.86%。其中因景德镇翔鼎贸易有限公司未按照约定偿还欠款,公司已对其提起诉讼并胜诉。由于其仍未按照法院判决支付相应欠款及利息,公司已申请强制执行,目前正在执行中。报告期期末,管理层根据法院强制执行冻结保全财产情况对其单项计提了坏账准备。误付款系公司2020年遭遇电信诈骗误付款项,目前公安机关仍在侦办中,管理层预计收回可能性较小,对其全额计提了坏账准备。剩余其他应收款,系日常经营活动形成的款项,按照款项性质及账龄划分为组合,根据公司坏账计提政策计提坏账准备。报告期期末,公司与其他应收款欠款方不存在关联关系,也不存在违规财务资助、资金占用的情形。

  1)索取并检查预付款项、其他应收款明细,对预付款项、其他应收款款项性质进行检查,了解预付款项、其他应收款形成的原因及背景。

  2)索取并检查预付款项对应采购合同、资金支付银行单据,检查公司预付款项是否与合同约定一致。

  3)索取预付款项、其他应收款账龄分析表,结合公司坏账准备计提政策对预付款项、其他应收款坏账准备计提进行复核。对单项计提坏账准备的其他应收款,了解和复核管理层相关判断的依据及坏账准备计提是否充分。对长期挂账预付款项、其他应收款进行分析,了解其长期挂账原因,检查是否存在资金占用情况。

  4)对主要预付款项、其他应收款执行函证程序。对预付款项、其他应收款期后结算及收款进行检查,索取采购入库凭证、发票、款项收回银行单据进行查验。

  5)查询主要预付款项主要供应商及其他应收款欠款方工商信息,检查预付款项主要供应商及其他应收款欠款方是否与公司存在关联方关系。

  经核查,我们认为,公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一致,预付款项及其他应收款不存在违规财务资助、资金占用的情形。

  六、【问题9】关于关联交易。报告期内,你公司发生的购销商品、提供和接受劳务的关联交易0.60亿元。请你公司说明上述关联交易的交易内容、交易数量、交易金额、交易定价及依据、交易毛利率、同期同类业务市场价格等,并说明关联交易定价是否公允。

  1、请你公司说明上述关联交易的交易内容、交易数量、交易金额、交易定价及依据、交易毛利率、同期同类业务市场价格等,并说明关联交易定价是否公允

  报告期内,公司发生的销售商品提供劳务的关联交易60,488,954.01元,关联交易情况如下:

  关联方名称 交易内容 数量 销售金额 销售单价 毛利率 同类产品市场价 定价依据

  江西电化乐丰化工有限公司 电 2,294,472.00 1,765,582.77 0.77 17.66% 1.05 参照江西省目录电价及电加工费线% 849.60 根据市场行情价格随行就市,以乐平本地其它液碱小客户价格为依据。

  江西宏柏新材料股份有限公司 离子膜烧碱 861.64 919,220.00 1,066.83 54.72% 800.21 根据市场行情参照乐平本地价,依双方签订订单约定数量与价格。

  江西江维高科股份有限公司 离子膜烧碱 153.35 160,757.73 1,048.31 53.07% 800.21 根据市场行情参照乐平本地价,依双方签订订单约定数量与价格。

  鹰潭市齐晖化工有限公司 离子膜烧碱 569.50 440,178.59 772.92 50.66% 800.21 根据市场行情价格随行就市,参照抚州、上饶、鹰潭等地客户区域价定价。

  报告期内,公司关联方销售情况如上表所示。关联方交易主要客户为江西省博浩源化工有限公司、江西电化乐丰化工有限公司,主要销售产品为电、十水碳酸钠、氢气、液氯等产品,主要客户产品销售均价与非关联方价格如下:

  关联方交易中部分产品销售价格与市场均价存在一定偏差,其中销售给关联方江西省博浩源化工有限公司、江西电化乐丰化工有限公司电价格低于非关联方销售单价,主要系销售电等级不同,销售给关联方电压等级为6KV,销售给非关联方电压等级为380V,电压等级越高电费越低,等级越低电价越高,因此电价存在差异;销售给江西省博浩源化工有限公司氢气销售价格低于非关联方客户,主要系2020年公司双氧水投产后自用氢气量增加,公司拟对销售的氢气进行调价,由于江西省博浩源化工有限公司氢气用量大,调价对其影响较大,该公司未接受调整后价格,因此公司2021年初公司减少了对其氢气供应。2021年7月在当地政府协调下,综合考虑双方历史渊源及交易情况,双方2021年氢气交易价格暂定1000元/千立方,因此销售价格低于其他客户;销售给江西省博浩源化工有限公司十水碳酸钠销售价格高于非关联方客户,主要系江西省博浩源化工有限公司原为公司十水碳酸钠最大客户,2021年初十水碳酸钠销售均价为180元/吨(含税),2021年1月中下旬由于江西省博浩源化工有限公司停产,十水碳酸钠库存急剧上升,公司为减少库存积压对AC生产的影响,十水碳酸钠销售价格降为118元/吨(含税)。2021年7月底,江西省博浩源化工有限公司逐渐恢复生产,公司对其恢复十水碳酸钠销售,交易价格参考市场价格260元/吨-280元/吨(含税),10月份开始公司根据市场价格再次对十水碳酸钠销售价格进行了调整,销售均价为400元/吨(含税),由于受江西省博浩源化工有限公司2021年2-7月份停产影响,此期间公司未对其销售,恢复交易后由于市场价格调整,导致对江西省博浩源化工有限公司销售均价高于其他非关联方客户销售平均价格;销售给江西电化乐丰化工有限公司液氯销售价格略低于非关联方销售价格,主要系江西电化乐丰化工有限公司为公司液氯销售最大客户,其需求量大且保持稳定,有利于公司保持生产稳定,因此参考市场销售价格给予其一定的销售价格优惠并根据市场价格变动适时进行调整。

  综上,根据公司定价政策,与关联方交易定价均以市场价格为基础,考虑交易数量,各月公司生产库存情况及历史合作情况等因素进行动态调整,关联方交易定价符合公司实际经营情况,具备商业合理性,定价是公允的。同时公司关联交易事项已根据公司规章制度履行了相应的审议程序,并在年度报告中进行了恰当的披露。

  2)索取关联方交易明细,了解关联方交易定价政策、分析主要交易产品毛利率并与非关联方价格进行对比分析,了解存在差异的原因并判断其合理性。

  3)检查关联交易形成的合同、交易单据及资金往来情况,确认关联交易是否线)复核公司财务报表及附注中关联方交易披露是否完整和准确。

  经核查,我们认为,公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一致,公司根据市场价格变化并结合实际经营情况对关联交易产品价格进行调整,具备商业合理性,定价是公允的。

  (此页无正文,为大华核字[2022]0010413号江西世龙实业股份有限公司2021年年报问询函中相关事项的说明之签字盖章页)

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